О порядке оборота криптовалюты для юридических лиц на территории Республики Беларусь
04.03.2024
Все чаще мы сталкиваемся с информацией о том, что нарушено законодательство в области оборота криптовалюты. Но на сегодняшний день криптовалюты рассматриваются как один из наиболее выгодных инвестиционных вложений.
Тогда всегда ли деятельность юридических лиц при работе с криптовалютой является незаконной? И когда действия юридических лиц не нарушат законодательство?
Тогда всегда ли деятельность юридических лиц при работе с криптовалютой является незаконной? И когда действия юридических лиц не нарушат законодательство?
В данной статье, мы хотели бы систематизировать информацию какие действия будут являться законными, а какие нет, при осуществлении операций с криптовалютой.
Порядок оборота с цифровыми знаками (токенами), включая криптовалюты в Республике Беларусь регламентируется Декретом Президента Республики Беларусь №8 от 21.12.2017г «О развитии цифровой экономики» (далее - Декрет №8).
Юридические лица, не являющиеся резидентами Парка высоких технологий (далее - ПВТ) имеют право совершать исключительно операции, предусмотренные в п.2.1. Декрета №8, а именно:
Создание, размещение собственных токенов, приобретение, отчуждение и иное обращение токенов (включая криптовалюты) на территории Республики Беларусь у организаций, не осуществляющих специализированную деятельность в рамках ПВТ и не являющихся резидентами ПВТ, запрещается по п.2.6. Декрета 8.
Криптовалюта, как средство расчёта по сделкам.
Важно помнить, приобретённые токены (криптовалюта) не могут использоваться нерезидентами ПВТ в качестве средства расчёта по своим обязательствам. Такая позиция неоднократно излагалась Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Таким образом, возможность использования токенов (включая криптовалюты) для расчетов за товары (работы, услуги) Декретом № 8 не предусмотрена, сделки, предусматривающие такие рас являются незаконными .
Контроль за оборотом токенов (включая криптовалюты).
Юридические лица, должны помнить, что операции с криптовалютой в Республике Беларусь подлежат контролю согласно Закона Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. №165-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения».
В функции ПВТ входят функции проверки контрагентов и криптовалют приобретающих и реализующих токены (криптовалюту) по признакам ПОД/ФТ.
Для целей верификации недобросовестных контрагентов, с перечнем организаций и физических лиц, причастных к террористической деятельности можно ознакомиться по ссылке http://kgb.by/ru/perechen-inf-ru/.
Конечно же заинтересует вопрос, какую из криптовалют стоит приобрести инвестору?
Относительно конкретного вида приобретаемой криптовалюты и механизмов приобретения, хотелось бы указать, что согласно «Правил осуществления деятельности, связанной с оказанием услуг по осуществлению сделок (операций) с цифровыми знаками (токенами) в интересах других лиц», утв. Наблюдательным советом ПВТ, данные консультации можно получить исключительно у криптоброкеров, которые являются резидентами ПВТ.
Криптоброкеры вправе оказывать консультационные услуги, направленные на:
Налогообложение юридических лиц по операциям, связанным с цифровыми знаками (токенами), включая криптовалюты.
Указом Президента от 28.03.2023 №80 «Об отдельных вопросах налогообложения» (далее - Указ №80)было продлено налоговое льготирование по операциям, связанным с цифровыми знаками (токенами), предусмотренное Декретомот 21.12.2017 №8 "О развитии цифровой экономики".
Важным является то, что для юридических лиц применяющих УСН льготы не предусмотрены. Связано это прежде всего с тем, что с 01.01.2023 г организации осуществляющие деятельность по обороту с токенами не вправе применять УСН, по основаниям подп. 2.2.7 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, предусмотрены налоговые преференции, которые будут действовать до 01.01.2025г.
До 01.01.2025 не признаются объектами обложения:
А) НДС и налогом на прибыль (подоходным налогом с физлиц) - обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов.
При этом выручка и затраты (расходы), сопряжённые с такими деятельностью и операциями, не учитываются при исчислении налога на прибыль, а суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, связанные с указанными деятельностью и операциями, вычету не подлежат, на основании абз. 2 п. 1 Указа №80, абз. 2 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 Декрета №8.
Б) НДС - обороты по отчуждению токенов, в том числе иностранными организациями, не имеющими постоянного представительства и не состоящими в связи с этим на налоговом учете в РБ (далее - иностранная организация). Нужно помнить, что суммы "входного"НДС по объектам, связанным с осуществлением деятельности и (или) операций по приобретению (созданию) и (или) отчуждению токенов, вычету не подлежатсогласно абз. 4 п. 1 Указа №80, абз. 4 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 Декрета №8;
В) налогом на прибыль - прибыль от отчуждения токенов путем их обменана иные токены.
Выручка и затраты (расходы) по таким операциям не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль согласно абз. 5 п. 1 Указа №80, абз. 6 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 Декрета №8.
О планируемых изменениях.
В настоящее время в Беларуси рабочая группа экспертов, под кураторством Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в которую входят представители госорганов, операторов криптоплатформ и другие заинтересованные игроки рынка работает над Концепцией среды, связанной с блокчейном.
Во многих странах доходы от операций с криптовалютами (токенами) подлежат налогообложению так же, как с обычными финансовыми активами. Как правило, налоги начисляются, исходя из прибыли, полученной от продажи токенов или майнинга. При этом есть разные подходы: в одних странах налог взимается только при продаже актива и получении за него реальных (фиатных) денег, а в других - еще и с изменения рыночной стоимости криптовалют.
В данной связи, вопрос отмены льгот для юридических и физических лиц по операциям с токенами обсуждается и нашим экспертным сообществом. Мнения излагаются разные. Однако, итоговые предложения, конечно, будут изложены в Концепции среды, связанной с блокчейном. Концепция должна быть готова к лету 2024 года.
В любом случае, льготы по налогообложению для юридических и физических лиц сохраняют свою силу до 01.01.2025 года.
Порядок оборота с цифровыми знаками (токенами), включая криптовалюты в Республике Беларусь регламентируется Декретом Президента Республики Беларусь №8 от 21.12.2017г «О развитии цифровой экономики» (далее - Декрет №8).
Юридические лица, не являющиеся резидентами Парка высоких технологий (далее - ПВТ) имеют право совершать исключительно операции, предусмотренные в п.2.1. Декрета №8, а именно:
- через резидента ПВТ, осуществляющего соответствующий вид деятельности, создавать и размещать собственные токены в Республике Беларусь и за рубежом;
- хранить токены в виртуальных кошельках;
- через операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют, иных резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности, приобретать, отчуждать токены, совершать с ними иные сделки (операции).
Создание, размещение собственных токенов, приобретение, отчуждение и иное обращение токенов (включая криптовалюты) на территории Республики Беларусь у организаций, не осуществляющих специализированную деятельность в рамках ПВТ и не являющихся резидентами ПВТ, запрещается по п.2.6. Декрета 8.
Криптовалюта, как средство расчёта по сделкам.
Важно помнить, приобретённые токены (криптовалюта) не могут использоваться нерезидентами ПВТ в качестве средства расчёта по своим обязательствам. Такая позиция неоднократно излагалась Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Таким образом, возможность использования токенов (включая криптовалюты) для расчетов за товары (работы, услуги) Декретом № 8 не предусмотрена, сделки, предусматривающие такие рас являются незаконными .
Контроль за оборотом токенов (включая криптовалюты).
Юридические лица, должны помнить, что операции с криптовалютой в Республике Беларусь подлежат контролю согласно Закона Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. №165-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения».
В функции ПВТ входят функции проверки контрагентов и криптовалют приобретающих и реализующих токены (криптовалюту) по признакам ПОД/ФТ.
Для целей верификации недобросовестных контрагентов, с перечнем организаций и физических лиц, причастных к террористической деятельности можно ознакомиться по ссылке http://kgb.by/ru/perechen-inf-ru/.
Конечно же заинтересует вопрос, какую из криптовалют стоит приобрести инвестору?
Относительно конкретного вида приобретаемой криптовалюты и механизмов приобретения, хотелось бы указать, что согласно «Правил осуществления деятельности, связанной с оказанием услуг по осуществлению сделок (операций) с цифровыми знаками (токенами) в интересах других лиц», утв. Наблюдательным советом ПВТ, данные консультации можно получить исключительно у криптоброкеров, которые являются резидентами ПВТ.
Криптоброкеры вправе оказывать консультационные услуги, направленные на:
- разъяснение вопросов, связанных с совершением сделок (операций) с токенами, их хранением;
- анализ рынка токенов для выработки рекомендаций по формированию инвестиционных (торговых) стратегий и инвестиционных портфелей, минимизации рисков клиентов при работе с токенами.
Налогообложение юридических лиц по операциям, связанным с цифровыми знаками (токенами), включая криптовалюты.
Указом Президента от 28.03.2023 №80 «Об отдельных вопросах налогообложения» (далее - Указ №80)было продлено налоговое льготирование по операциям, связанным с цифровыми знаками (токенами), предусмотренное Декретомот 21.12.2017 №8 "О развитии цифровой экономики".
Важным является то, что для юридических лиц применяющих УСН льготы не предусмотрены. Связано это прежде всего с тем, что с 01.01.2023 г организации осуществляющие деятельность по обороту с токенами не вправе применять УСН, по основаниям подп. 2.2.7 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, предусмотрены налоговые преференции, которые будут действовать до 01.01.2025г.
До 01.01.2025 не признаются объектами обложения:
А) НДС и налогом на прибыль (подоходным налогом с физлиц) - обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов.
При этом выручка и затраты (расходы), сопряжённые с такими деятельностью и операциями, не учитываются при исчислении налога на прибыль, а суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, связанные с указанными деятельностью и операциями, вычету не подлежат, на основании абз. 2 п. 1 Указа №80, абз. 2 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 Декрета №8.
Б) НДС - обороты по отчуждению токенов, в том числе иностранными организациями, не имеющими постоянного представительства и не состоящими в связи с этим на налоговом учете в РБ (далее - иностранная организация). Нужно помнить, что суммы "входного"НДС по объектам, связанным с осуществлением деятельности и (или) операций по приобретению (созданию) и (или) отчуждению токенов, вычету не подлежатсогласно абз. 4 п. 1 Указа №80, абз. 4 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 Декрета №8;
В) налогом на прибыль - прибыль от отчуждения токенов путем их обменана иные токены.
Выручка и затраты (расходы) по таким операциям не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль согласно абз. 5 п. 1 Указа №80, абз. 6 ч. 1 подп. 3.1 п. 3 Декрета №8.
О планируемых изменениях.
В настоящее время в Беларуси рабочая группа экспертов, под кураторством Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в которую входят представители госорганов, операторов криптоплатформ и другие заинтересованные игроки рынка работает над Концепцией среды, связанной с блокчейном.
Во многих странах доходы от операций с криптовалютами (токенами) подлежат налогообложению так же, как с обычными финансовыми активами. Как правило, налоги начисляются, исходя из прибыли, полученной от продажи токенов или майнинга. При этом есть разные подходы: в одних странах налог взимается только при продаже актива и получении за него реальных (фиатных) денег, а в других - еще и с изменения рыночной стоимости криптовалют.
В данной связи, вопрос отмены льгот для юридических и физических лиц по операциям с токенами обсуждается и нашим экспертным сообществом. Мнения излагаются разные. Однако, итоговые предложения, конечно, будут изложены в Концепции среды, связанной с блокчейном. Концепция должна быть готова к лету 2024 года.
В любом случае, льготы по налогообложению для юридических и физических лиц сохраняют свою силу до 01.01.2025 года.